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陜西省嵐皋縣盛源農業科技開發有限公司虛開發票騙取出口退稅案
文章來源:       發布時間: 2018-10-12       【字號:

  本案特點:陜西省嵐皋縣盛源農業科技開發有限公司一案,是2016年口退稅部門通過出口退稅審核發現疑點問題而向稽查部門移送經查實的虛開發票騙取出口退稅案,稽查人員排除外界各種干擾、案件當事人的阻撓,深入涉農管理部門、基層政府部門、村民委員會、農戶調查取證,最終證實該公司無視稅收法律,大肆開具農副產品發票,采取虛抵進項稅額騙取出口退稅。該案及時阻止了出口退稅犯罪結果的發生,降低了社會危害后果,維護了稅務部門的形象,揭示了涉農企業稅收管理的嚴峻形勢,暴露了涉農企業稅收管理的執法風險,對強化涉農企業的稅收管理有一定的借鑒意義。

  一、案件線索來源

  2015年12月20日陜西省嵐皋縣盛源農業科技開發有限公司在青島海關正藍國際貨運代理經濟有限公司出口了第一筆貨物,出口香菇1312310.90元,2016年5月10日在我縣政務大廳申報辦理出口退稅,申報退稅金額為196846.64元。根據相關規定,出口企業首次申報出口退稅的,在其申報的退稅審核通過前,必須進行實地核查,出口退稅部門在實地核查工作中了解到,該縣實際年生產香菇木耳100萬袋左右,年產值應在600萬元左右,但公司自2015年12月至2016年6月開具的購進發票反映在該縣購進金額達2654.3萬元,與該縣的實際生產能力出入太大,存在購進數量、金額、收購對象不符的重大疑點,鑒于該公司購進貨物來源不清,其供貨的真實性存在疑點,縣局決定將核查工作移交稽查部門進項調查。

  二、企業基本情況

  陜西省嵐皋縣盛源農業科技開發有限公司于2012年6月21日設立,是當地政府招商引資的一戶出口退稅企業。注冊地址:某縣工業園區,營業執照號碼612426100001774,稅務登記號碼91610925596691032U,會計核算適用小企業會計準則,登記從業人數6人,登記經營范圍:食用菌種植、加工、銷售;中藥材、苗木種植;農產品商貿進出口業務。法人代表龔某某,注冊資本100萬元。2015年9月4日取得《中華人民共和國海關進出口貨物收發貨人報關注冊登記證書》(海關注冊登記編碼6107960077),2015年5月1日登記為一般納稅人。退稅戶開戶銀行:嵐皋縣農村信用合作社聯合社,賬號2707060101201000055124。

  截止2016年6月底該公司的投資來源如下:實收資本520萬(其中趙某某140萬元、龔某某110萬元、文某某130萬、尚某某140萬元),短期借款85萬元、其他個人借款201萬元、政府補助290萬元,共計1096萬元。主要用于:在建工程453.2萬元(廠房建設)、無形資產230萬元(土地)、機器設備41.9萬元(變壓器9.5萬、風淋室0.8萬、微波殺菌機8.4萬、金屬檢測器3.4萬、真空包裝機3.9萬、電子臺秤0.6萬、其他設備15.3萬),貨幣資金53.3萬元及其部分存貨。

  該公司自2013年4月開始取得經營收入,2013年—2015年分別實現銷售收入64.6萬元(免稅)、81萬元(免稅)、0.6萬元。2016年1至6月實現銷售收入1127.5萬元。截止2016年6月30日企業賬面累計虧損-209.6萬元。

  三、檢查過程與方法

  該案的辦理受到了很多阻力,一是該公司是政府部門的招商引資項目,政府部門為了完成各項經濟考核指標,多次出面協調要求國稅部門要盡力保護企業;二是企業當事人社會活動能力極強,多次向省、市相關部門投訴,想讓這些部門為案件的查處施加壓力;三是企業公然對抗案件的查處,在辦案過程中,涉案當事人到稅務部門辦公場所大吵大鬧,威脅稅務干部。對該案的查處,縣局成立了專案協調工作領導小組,在縣局各職能部門調配精兵強將組成工作組,及時了解、分析、解決調查過程中存在的問題,隨時向市局和縣委、縣政府匯報案件進展情況,爭取各方面的支持和配合。稽查辦案人員排除各種阻力,不辭辛勞,通過細致的取證工作,查清了違法事實。公安部門對案件查處過程中納稅人的公然對抗也及時出面進行了制止。縱觀調查的全過程,由于領導重視、組織嚴密、措施得力、配合到位,從而使案件得以順利查結。

  (一)開展賬實檢查,找出疑點。縣局分管稽查工作的副局長帶領稽查干部突擊到現場檢查并調取了企業的賬證資料,主要發現以下疑點問題:一是財務核算極為混亂,大量支出未取得合法憑證,均以白條支付;負擔的運輸費用經濟業務記錄不清;庫存商品賬實不符,賬面數據與實物盤存相差近1000萬元;支付的職工工資無工資發放表等等。二是企業的資金收、付有重點疑點。該公司2015年12月8日至2016年6月23日,共計購進香菇、木耳2654.3萬元,截止調取賬簿資料時,僅支付貨款277.4萬元,欠款2376.9萬元,欠款比例高達89.5%;2016年1至6月實現銷售1125.7萬元,僅收回3筆貨款計130.9萬元,收回的貨款僅為銷售收入的11.6%。從購貨對象分析,長期大額拖欠農民的貨款,不符合經營常規。且其與菌農簽訂的《食用菌供貨協議》在付款方式上均約定“收到貨后,見發票付款。”,故從資金流向來看,其木耳、香菇交易的真實性存在重大疑點。三是經實地核查及勘驗企業機械設備、生產流程、動力耗用、庫存產品,發現該公司生產的香菇、木耳屬農業初級產品,不屬深加工的農業產品。

  (二)深入農戶調查、取得關鍵證據。對疑點問題,專案組通過開會討論形成共識,認為疑點問題破解的主要途徑應該是查清該公司與農戶交易的真實性。鑒于該公司收購發票及代開發票載明其銷售對象主要集中在4個鄉鎮,為此,稽查部門投入全部稽查干部,兵分三路開展調查取證工作,其中:深入農戶取證分兩個組,到村委會、鎮政府調查《農產品自產證明》的開具情況由另一個組負責。通過對發票開具的銷售人進行逐一展開調查及其鎮政府、村委會自產證明的開具情況取證,最終證實所有收購業務全部屬虛構,該公司通過開具虛假《農產品自產證明》、簽訂虛假《食用菌供貨協議》,通過非正常途徑獲得農民提供的《居民身份證》按自產香菇、木耳開具收購發票或申請代開發票。

  (三)調查當事人、揭開虛開及騙稅迷霧。稽查人員將賬實檢查、農戶及鎮(村)調查取得的證據進行歸類整理,認真進行分析,擬定調查當事人的方案,由6名檢查人員分3個組突擊對企業法人代表、財務負責人、主要經辦人開展調查詢問。通過政策攻心、告訴其虛開發票、騙取出口退稅的危害性,勸導其在違法行為還未給社會造成嚴重后果時,積極配合檢查,主動交代問題、承認錯誤,以減輕自己的法律責任。在耐心的說服教育和有力的證據面前,當事人一一陳述了違法的謎底:他們利用政府部門發展地方經濟、完成出口創匯考核任務的急切心理,在高額補貼、可觀的出口退稅政策誘惑下,鋌而走險從外省購進香菇,開具虛假《農產品自產證明》、簽訂虛假《食用菌供貨協議》,通過非正常途徑獲得農民提供的《居民身份證》按自產香菇、木耳開具收購發票或申請代開發票以抵扣進項稅額,再經簡單挑選、整理、包裝,申報成深加工產品,以申報出口退稅。

  四、主要違法事實

  (一)2015年12月1日至2016年6月30日該公司在沒有貨物交易的情況下,自行開具農副產品收購發票94份,收購金額6854155.5元,在稅務機關代開發票28筆,金額19688486.3元,上述共計虛開農副產品購進金額26542641.80元。其中,代開發票涉及的進項稅額已申報抵扣407663.92元,其余部分管理部門在申報審核時未允許企業抵扣,自開收購發票涉及的進項稅額891040.22元,企業已申報抵扣。

  (二)該公司生產的香菇、木耳屬農業初級產品,錯誤執行15%的出口退稅率。

  五、處理情況

  (一)對申報抵扣的進項稅額共計1298704.14元,責令企業全部做進項稅額轉出處理。

  (二)依據《財政部 國家稅務總局關于印發<農業產品征稅范圍注釋>的通知》(財稅字〔1995〕52號)、財政部國家稅務總局關于發布《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)》的通知》(財稅〔2008〕149號)、《財政部 國家稅務總局關于免征蔬菜流通環節增值稅有關問題的通知》(財稅〔2011〕137號,2011年12月31日發布)規定,該公司出口的香菇、木耳屬農產品初加工范圍,適用13%的稅率。現行稅收政策對蔬菜稅目的香菇、木耳免征增值稅,出口產品也僅享受免稅政策,不得申報出口退稅。對該公司的申報的出口退稅不予核準。

  (三)該案因涉嫌觸犯虛開發票犯罪,已移送公安部門進行立案偵查。

  六、案件啟示及征管建議

  大力發展工業經濟特別是出口導向性企業對于優化產業結構,充分發揮工業經濟在帶動一產、促進三產、增加就業、促進區域經濟快速發展是新的動力源泉。但政府在引進外來投資時應該仔細甄別,不要魚目混雜,不加選擇的全盤接收,以致造成經濟秩序的混亂。稅務部門既要將扶持和服務外向型經濟發展做為自己義不容辭的責任,同時,也不要因為外來壓力而放棄自己的責任,要堅持依法治稅的根本原則不動搖,確保優化市場資源配置、維護市場統一、促進社會公平、實現市場經濟健康發展。

  為此,稅收征管部門一是要強化風險意識,對疑點問題要堅持核查;二是要依法辦理出口退稅,倡導守法經營,促進企業健康發展;三是通過從嚴管理把影響經濟健康發展的負面苗頭及時遏制在萌芽狀態,更好的維護公平競爭環境和國家權益。

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